包老板:營改增,就是把稅的名字改一下,換個馬甲吧。實質我我還是該怎么營業還是怎么營業啊,還是需要交納營業的稅啊。
會計:老板營業稅是價內稅,增值稅是價外稅,不一樣的。
包老板:什么價內價外?我賣包子都是一個價。童叟無欺,男女一樣。不分什么家內家外。
會計:老板,書上就是這么說的,稅局宣傳也是這么說的。給你解釋你也不懂。
包老板:你們會計天天就知道說跟我解釋我不懂,把我當二傻子還是認為我就是是二傻子?你不說我怎么就不懂了,我希望你給我說人話,不要一給我扯就是龜腚,或者書上的龜腚,稅局的龜腚......
會計:等我想想啊,假定包子鋪營改增后成為一般納稅人,一個月賣包子收了10600元,這個10600元錢可以完全落入老板你的口袋,同時月末你需要交納營業稅530元(10600*5%)。如果在增值稅下我們收的這個10600元(稅率為6%),10000元是老板你的錢,你可以落袋為安了。那600元是什么錢呢,這個表示我們替國家代收了一個600元增值稅,然后假定本月進項稅額200元(也就是我們支付給供應商,供應商代國家收了我們的200元),然后我們代收的600元減掉我們支付的200元,月末我們需要將400元(600-200)支付給國家。
包老板:你這個栗子是不是計算錯誤了?包子鋪營業稅稅率是5%,增值稅稅率是6%,你計算的營業稅需要交納530元,增值稅交納400元。怎么稅率高了繳納的稅金反而少了?你數學是體育老師教的?
會計:老板,營業稅稅負和增值稅稅負比較不能簡單比較稅率的(誰要是這么比較,那么他的數學才是體育老師教的)。增值稅下較營業稅下少了,這就是增值稅的魅力之處啊。為什么克強總理如此力推營改增,因為增值稅就是一個鏈條稅。打通上下游全行業的抵扣鏈,實現企業減稅效應。你理解增值稅原理就理解這個了。〞嬚f出這個增值稅原理的話,但是心想自己都沒怎么理解原理,先這么說吧)。
包老板:哦,也就是我賣的包子,收到的錢,一部分是我自己的,一部分是替國家收的。然后具體每月最后代收代付多少,要看月底銷項和進項結算。你這么解釋增指數似乎讓我想起了我的母校我的專業啊。
會計:老板你的母校?什么專業?
包老板:麻神理工建筑系。ù蚵閷⒂纸薪ㄩL城),這個什么銷項進項不就是下家和上家之間博弈的關系嗎?我肯定希望最快最好胡牌。會計呀,你專業轉換為白話的能力需要強化啊。
會計:教材上不是這么說,但是你要這么理解也可以。老板,還有很多公式和計算我給我說下吧。老板其實不必擔心增值稅稅負的問題,因為增值稅還有轉嫁功能的?梢韵蛳掠无D嫁的。
包老板:這個增值稅轉嫁,我聽到專家說到一些。但是專家沒開過包子鋪啊。能不能轉嫁還是看轉嫁能力啊。包子做好了有人買才是王道啊。做的包子沒人買,轉嫁給你,你要嗎?所以我還是老老實實把包子做好吧。
會計:老板啊,營改增后我們要加強對增值稅發票的管理啊,增值稅江湖人稱“斷頭稅”。
包老板:聽說增值稅發票管理很嚴格,但你小子整天用龜腚嚇唬我,什么“斷頭稅”?天天嚇唬我不要不要的。你是猴子派來嚇唬我的嗎?我看發票和以前的發票一樣嘛。都不是打印的一張紙嗎?
會計:會計心里嘀咕著:(發票是一張紙也沒錯,但是真的很重要,怎么把老板嚇唬住呢?)。因為增值稅在以票控稅方面管理很嚴格,有專門的稅控系統,稅局重點監控這個。
包老板:我知道什么稅控系統,這么弄是不是更復雜了?為什么這么嚴格啊,你不要只是嚇唬我,也不說什么給我解釋我也不懂的話。寶寶心里苦啊,我好歹廈大MBA畢業的。
會計:(會計心想,看來用規定是不能把老板打發的)老板,你可以這么理解,你店里的增值稅發票打印機其實就是一個印鈔機。這個印鈔機打印出來的就是鈔票。這個鈔票下家拿著,增值稅部分他可以抵扣的。然后你本月開出去多少發票,相當月你代收了多少稅金,然后你本月收了多少發票。符合抵扣條件的都可以抵扣。月底銷項進項結算后就是你需要上交國家的增值稅稅金了。
包老板:哦,這一張發票紙相當于鈔票。那么我是不是少開一些發票或者多要一些進項發票就可以節稅了?比如我一個月賣包子收了10600元,我不開票或者少開票;蛘叨嗳〉眠M項豈不是人人都可以做你們稅務籌劃大師?
會計:(早料到老板會這么說)于是會計早就把打印的發票管理辦法,增值稅管理相關辦法,征管法擺在老板面前。然后說江湖為何說增值稅是“斷頭稅”因為增值稅違法行為后果很嚴重,國家很生氣。老板你仔細看看這些規定吧。然后在每一頁文件上打印上一句話“增值稅,違法牢房睡,別人稅你老婆,孩子沒地睡,你的房子被別人睡了。”
包老板:你以上給我解釋的,總是談到一般納稅人。怎么增值稅也搞三六九等?還有二般或三般納稅人不?
會計:老板,增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人。劃分依據主要是納稅人的會計核算是否健全,是否能夠提供準確的稅務資料以及企業規模的大小。比如你的包子鋪年應納稅銷售額大于等于500萬就是一般納稅人,小于500萬就是小規模納稅人。一般納稅人增值稅進項可以抵扣,小規模納稅人進項不可以抵扣。
包老板:是不是包子鋪從1月1日到12月31日銷售額大于等于500萬就是一般納稅人唄?
會計:不是的,所稱年應稅銷售額,指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額。連續不超過12個月的經營期內不是指會計年度,可跨年度累計。
包老板:也就是我賣包子只要連續12個月銷售額大于等于500萬就是一般納稅人唄。這個一般納稅人和小規模納稅人的劃分我清楚了,我想問下一般納稅人進項稅額抵扣的問題。是不是說我只要有增值稅專用發票就可以拿過來抵扣呢?
會計:老板,不是你只要有增值稅專用發牌就可以抵扣的。你還要符合其他有關規定。具體比如發票開具合規方面,發票管理方面,還有抵扣規定方面(抵扣方面采用反例舉辦法)。
包老板:我聽過這個增值稅抵扣的反例舉辦法,是不是說只要不屬于不得抵扣的都可以抵扣。
會計:你可以這么理解,但是還有其他很多規定,比如發票管理的其他規定,比如稅局的殺手锏“三流一致”。(會計心里在嘀咕,給他看各種規定估計又要被罵慘,還是琢磨一個例子給他說下吧)老板是這樣,比如你賣包子的,但是你取得的進項發票卻全部是電腦的。那么稅局到時會問你說,你的電腦是如何加工為包子的?比如你賣包子大概多少斤面粉加工多少包子,這個是可以大概有個數字的。如果稅局根據你進項和銷項發票測算評估,發現你一個小籠包包子需要的面粉是10斤面粉。那么稅局問你這個小籠包是名不副實還是虛假購買進項發票?還有很多問題。
包老板:我怎么聽街口很多包子鋪老板說,營改增后他們沒這么多事情,都是稅局一個月核定繳納多少稅,然后領取這么多發票呢?我們的包子鋪怎么這么多事情?
會計:老板我們超大型包子鋪啊,他們當然不能和我們比啊。再說了你不是說馬上還準備上市嗎?除了上早市,晚市,夜市,還要股市啊。
1:本文假設大型包子鋪為一般納稅人,增值稅不是核定征收。
2:以上文章純屬原創虛構,如有雷同不是偶然。具體以法律法規為準。